企业分立的账务处理方法有哪些

企业分立的账务处理方法有哪些？一、税务处理原则
  无论是存续分立还是新设分立，119号文按股权价款支付方式的不同，将其又进一步分为免税分立和应税分立。
   1、免税分立的税务处理。如果分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额不高于支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的，经税务机关审核确认，企业分立当事各方可选择按下列规定进行分立业务的所得税处理：
  (1)被分立企业可暂不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。但如果被分立企业股东以被分立企业的股权交换获取分立企业的股权的同时还获得了部分非股权支付额，且企业分立被核准为免税分立的，应按国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的规定，将换出股权中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值部分，确认为当期应纳税所得额。
  (2)被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。
  (3)分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整。
   2、应税分立的税务处理。如果企业分立不符合免税分立条件，或未履行规定的审批手续，按照119号文的规定：“被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本。
   3、取得分立企业股权的税务处理。无论是免税分立还是应税分立，依据119号文的相关规定，被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，新股的成本应以放弃的旧股的成本为基础确定。如不需放弃旧股，则其取得的新股成本可以从以下两种方法中选择：
  (1)直接将新股总投资成本确定为零;
  (2)以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的旧股的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到新股上。
   二、与会计处理的比较
   1、新设分立下与会计处理的比较
  新设分立是指将被分立企业分立组成两个或两个以上的新公司(即分立企业)，被分立企业不需要经过法定的清算程序即可宣告解散。
  企业经批准采取新设分立方式时，应当对原企业各类资产进行全面清查登记，对各类资产及债权债务进行全面核对查实，编制分立日的资产负债表及财产清册。分立后的两个或两个以上的分立企业，其资产、负债和股东权益均以评估价值作为入账价值，将注册资本计入“股本”或“实收资本”科目，评估价值高于注册资本的部分记入“资本公积”科目。
  因此，应税新设分立情形下，由于分立企业接受被分立企业资产会计上按评估价值入账，税收上也允许按评估价值在税前扣除，会计与税法规定一致。然而，在免税新设分立下，分立企业接受被分立企业资产会计上按评估价值入账，税收上只允许按原账面价值在税前扣除。当资产的评估价值(入账价值)大于原账面价值(计税基础)时，形成递延所得税负债，即借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目;当资产的入账价值小于计税基础时，形成递延所得税资产，即借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目。在资产耗用或处置时递延所得税资产或递延所得税负债转销。
   2、存续分立下与会计处理的比较
  存续分立是指将被分立企业的一个或多个没有法人资格的营业分支机构分离出去成立新的公司，将新公司的股份部分或全部分配给被分立公司的股东，且被分立公司依然存续经营。
  无论分立企业有没有增加新的投资者，被分立企业只需将进入分立企业的资产、负债以原账面价值为基础结转确定，借记负债类科目，贷记资产类科目，差额借记权益类科目。如为免税分立，被分立企业无需就分离资产的所得交税;如为应税分立，被分立企业需就分离资产的所得交纳所得税。
  对于分立企业，当无新的投资者加入时，会计上可以按分离资产的原账面价值或评估价值作为入账价值;有新的投资者加入时，分立企业则以评估价值或各出资人商议的价值为基础确定接受被分立企业的资产和负债的成本。计税基础则因应税分立或免税分立而不同，具体情况如下：
  在应税存续分立情形下，当有新投资者加入时，分立企业接受资产的入账价值与税法允许税前扣除的计税基础一致，均是评估价值。无新投资者加入时，分立企业接受资产的入账价值如为分离资产的原账面价值，则会计与税法存在差异，因为税收上允许按评估的价值在税前扣除;如为分离资产的评估价值，则会计与税法规定一致。
  在免税存续分立情形下，当有新投资者加入时，分立企业接受资产的入账价值为评估价值，而税法允许扣除的只能是原账面价值，二者存在暂时性差异。无新投资者加入时，分立企业接受资产的入账价值如为分离资产的原账面价值，由于税收上也只允许按原账面价值在税前扣除，会计与税法规定一致;如为分离资产的评估价值，则会计与税法存在差异，因为税收上只允许按原账面价值在税前扣除。
  当资产的入账价值大于计税基础时，形成递延所得税负债，即借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目;当资产的入账价值小于计税基础时，形成递延所得税资产，即借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目。在资产耗用或处置时递延所得税资产或递延所得税负债转销。
  在公司的内部工作的过程中，关于企业分立的账务处理是有明确规定的。进行相关内容的处理时有很多需要了解的内容。如果遇到有关于财务处理方面的问题要进行及时专业咨询，不要造成严重的后果而无法弥补。现在社会中的不良风气还时候发生。所以我们希望您能够认真负责。

·企业的辞退书模板怎么写？
企业的辞退书模板怎么写？一、企业员工辞退书企业因为某种原因而辞退员工，必须制作《决定书》或《辞退书》。员工辞退书是解除劳动合同的依据，如因此产生劳动纠纷，它将作为重要的证据提供给仲裁委或法院。　　《劳动合同法》第三十七条劳动者提前通知解除劳动合同　　劳动者提前三十日以书面...

·公司法对董事会决议的规定是什么？
公司法对董事会决议的规定是什么？公司法对董事会决议的规定主要是行一事一议的表决方式，每一董事享有一票表决权。落实董事会一人一票表决制度，强化了每位董事都应该对董事会决议承担履职责任。董事会决议是指董事会就董事会会议审议的事项，以法律或章程规定的程序表决形成的决议，是董事会集体意志...

·公司法人代表可以注销公司？
公司法人代表可以注销公司?公司法人代表可以注销公司，首先要去公证处对法定代表人已经死亡的进行公证，然后准备以下手续：1、《企业法人变更登记申请书》(企业加盖公章);2、《指定代表或者共同委托代理人的证明》(企业加盖公章)及指定代表或委托代理人的身份证复印件(本人签字); 应标明具...

·个人独资企业中的隐名股东是否受法律保护
个人独资企业中的隐名股东是否受法律保护?个人独资企业中的隐名股东是不受保护的，独资企业只能有一个股东。个人独资企业的基本特征是：1、个人独资企业是由一个自然人投资的企业。这项特征是要求个人独资企业的投资主体必须是自然人，投资形式是独资即一个人的投资，非自然人的投资和两个以上人的投...

·公司法人收益分配是怎样的
公司法人收益分配是怎样的？在一个公司中，法人是及其重要的职位，需要承担起相应的责任和义务。同时，在公司取得利润时也可以获取一定的收益分配。那么，公司法人收益分配是怎样的？公司法人的分类又有哪些？我们将会在本文中进行详细的解答。一、公司法人收益分配是怎样的？关于公司法人的收益分...

·公司签订合同流程是怎样的？
公司签订合同流程是怎样的？在实践中，许多公司之间、公司与个人之间、公司与政府机关、事业单位之间都会因为经济交往而签订合同，将双方的合作意愿落实到纸面上，并签字盖章，用产生法律效力的合同约束双方遵守承诺。那么，公司签订合同流程是怎样的?下面，我们为你讲解。一、公司签订合同流...

·公司变更注册资金需要哪些材料？
公司变更注册资金需要哪些材料？注册资本变更登记所需材料： 1、公司法定代表人签署的《公司变更登记申请书》(公司加盖公章)； 2、公司签署的《公司股东(发起人)出资情况表》(公司加盖公章)； 3、公司签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》(公司加盖公章)及指定代表或委托代理...

·企业发行中期票据额度最高是多少
企业发行中期票据额度最高是多少？一、中期票据额度最高是多少？中期票据是指具有法人资格的非金融企业在银行间债券市场按照计划分期发行的,约定在一定期限还本付息的债务融资工具。公司发行中期票据，通常会透过承办经理安排一种灵活的发行机制，透过单一发行计划，多次发行期限可以不同的票据...

·企业融资风险主要有哪些
企业融资风险主要有哪些？融资是企业集齐资金的一种方式，但由于企业制度问题、评估不准确，以及国家和银行政策的影响都会使得企业融资遇到各种风险，下面我们根据企业融资风险的性质、破坏力，还有融资工具等进行了分类，希望能为企业管理者提供有效参考。一、按风险性质不同分类： 1、...

·全资子公司法人变更是否需要母公司同意
一、全资子公司法人变更是否需要母公司同意? 全资子公司法人变更与母公司具有紧密的联系，全资子公司是母公司下的一个子公司，并没有法律意义上的独立权。其民事责任承担也是由母公司来承担。也就是说子公司的法人变更需要经过母公司的同意，在其同意之后方可变更公司法人。公司可以设...