纳税人债权债务和剩余财产处理情况说明
纳税人债权债务和剩余财产处理情况说明 纳税人债权债务和剩余财产处理情况说明
税收征管法实施细则第五十条规定：纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告;未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。企业清算是指企业因为特定原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。
一般纳税人注销时存货如何处理对此税务人员持有两种不同观点：一种观点认为，根据《财政部、国家税务局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕第165号)第六条规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。因此认为对存货不需作税务处理，既不用征税也不用退税;另一种观点认为，对企业的留抵税额不做退还，但企业有存货要作进项税额转出，这样做才不会让税款流失。这两种观点哪种正确?我们认为均有不妥之处，第一种观点没有正确理解政策的规定，在取消一般纳税人资格时，按财税〔2005〕第165号文件的规定，存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予以退税是对的，但在企业注销的整个过程中，不论什么情况下都对存货不作任何处理是不对的。对于企业解散、破产、撤销等情形的，注销前是必须经过注销清算程序，注销清算过程中需要对存货进行处置。那么在存货的处置过程中就会产生增值税。也有的纳税人提出，存货不处置，把它存留在企业，就不用缴税了。但这个企业最终要被注销，存货的所有权主体最终要消亡，那么存货总会有所有权的归属，不可能成为无主物权。企业的存货若处置变现，应按销售存货来计算缴纳增值税;企业存货用来抵债，应按视同销售来计算缴纳增值税;企业存货分配给投资者，应按视同销售来计算缴纳增值税。第二种观点没有正确执行税收政策，企业有留抵税额不退，但企业有存货要作进项税额转出，这样处理的目的是不让税款流失，但缺少法律依据，没有依据，就会带来税收执法风险。 从上述分析可以看出，一般纳税人注销要在清算环节作存货处理。这里要特别提醒的是，作存货处理时，一定要对存货进行实地盘点。有的企业在注销时，账面上的存货和实际库存相差悬殊，经检查发现，企业有的存货实际上早已销售，但由于对方不要发票，或者其他原因，这部分存货企业仍然虚挂在账上。账面存货大于实际库存，有时还可能是企业的管理不善引起的非正常损失，这种情况应作进项税额转出处理。 还有一个重要问题需要注意，就是一般纳税人的资格应在清算前还是清算后取消，现在的税务登记注销程序一般是先取消一般纳税人资格再进行清算，那在清算前取消和在清算后取消对增值税的处理有什么影响呢?哪一种更有利于税收管理工作呢? 例如，某企业销售电子产品，增值税税率17%，现因企业解散申请注销，没有留抵税款，存货10万元，清算时变价处理12万元。分析：在清算前取消一般纳税人资格，那在清算期间，纳税人变价销售的存货应按小规模纳税人纳税，缴纳增值税0.35万元[12÷(1+3%)×3%]，而企业10万元的存货已抵扣了1.7万元(10×17%)，显然，企业是抵得多，缴得少，就会形成一个明显的税收漏洞，很容易让不法分子假借注销逃避缴纳税款。如清算后再取消一般纳税人资格，在清算期间，纳税人销售存货仍按一般纳税人处理，除了价格上有差别，就不存在抵扣税率和征税税率之间的差别，这样就堵塞了税收漏洞，有利于提高税收征管的质效。
还有，先在清算环节将存货处理完毕，应计税的已计税，有留抵的进行了抵扣，抵不完的再按财税〔2005〕第165号文件第6条的规定不予退税。 对不需要清算的一般纳税人注销存货应怎样处理?比如一般纳税人某企业，由于经营地址改变从甲地搬迁到乙地，在甲地需办理税务登记注销手续，但由于企业还要继续经营，经营活动也未发生改变，因此不必进行清算。对于这种情形，应按财税〔2005〕第165号文件第6条的规定对存货进行处理：有留抵税额不退，存货不作进项税额转出。同时根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第71号)第一条规定，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。由此可见，该公司因住所、经营地点变动，在工商行政管理部门作变更登记处理，并依法在迁达地办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格可以保留，不必重新认定。同时，对公司的增值税进项留抵税额可以继续抵扣。
以上就是对纳税人债权债务和剩余财产处理情况说明的问题进行详细的讲解。综上所诉，在处理这些问题的时候，应该要适当了解这方面的法律知识。而且对于剩余财产处理情况最好根据法律要求，做好资料数据的整理，以便以后方便查账，避免法律纠纷。如果您还想了解其他方面的法律常识，欢迎您直接咨询网站的律师获得满意的答案。
·如何打借条才具有法律效力
如何打借条才具有法律效力在现代社会中，借条已经跟“雷锋叔叔”一样，人人都知晓。这可是一件十分不容易的事情，它是由无数因为没打借条而无法讨债的借款人的“血泪”垫定的。当然，所谓的打借条自然不是草草写完了事，而是要确保它是有效的。那么，如何打借条才具有法律效力呢？我们整理了相关资料，...
·民事诉讼法中协议管辖的条款有哪些
民事诉讼法中协议管辖的条款有哪些 一、协议管辖
协议管辖又称合意管辖或者约定管辖，是指双方当事人在合同纠纷或者财产权益纠纷发生之前或发生之后，以协议的方式选择解决他们之间纠纷的管辖法院。债权纠纷中，只有合同之债可以协议管辖，2012年民事诉讼法修改，关于协议管辖的适用范围，在原...
·可转换公司债券转股程序是怎样的？
可转换公司债券转股程序是怎样的？可转换公司债券转股，简单来说就是投资者将持有的债券转换为股票，这对于投资者是有利的，相当于多了一个投资选择的机会。因此，这种债券更能受到投资者的欢迎。那么，可转换公司债券转股程序是怎样的?相信这是大多数投资者想要了解的内容，下面是我们为您解答。（一...
·合肥债权债务律师收费标准，纠纷处理方式是什么?
合肥债权债务律师收费标准，纠纷处理方式是什么？
一、合肥债权债务律师收费标准
从2009年7月7日起，合肥市律师服务收费将执行新标准，相比老标准，新标准明显降低。原来律师提供法律服务时每小时收费50元至1000元，现调整成每小时40元至800元。
1、律师计时收费的标准为每...
·买卖合同必备条款有哪些
买卖合同必备条款有哪些当今时代您在日常生活当中，买卖关系的这种存在是十分普遍的。在涉及一些大型买卖关系时，双方为了更好维护各自的利益，会签订一个买卖合同。在签订买卖合同的时候，一些很重要的信息必须要及时进行签订。那么有关买卖合同必备条款有哪些?我们将为您进行详细解答。
一、买卖合...
·合同到期自动续签条款具体？
合同到期自动续签条款具体有哪些《劳动合同法》规定，劳动合同可以分为“固定合同期限”、“无固定合同期限”和“以完成一定工作任务为期限”的劳动合同。1、存在书面合同法律上书面的范围不仅是指纸质，电子形式的合同也行，如电子邮件。但是由于电子形式容易被修改，不太可靠，一旦发生争议，需要对...
·构成夫妻共同债务的标准
构成夫妻共同债务的标准
婚姻法第四十一条关于夫妻共同债务的问题规定：“离婚时，原为夫妻共同生活所负的债务，应当共同偿还。共同财产不足清偿的，或财产归各自所有的，由双方协议清偿;协议不成时，由人民法院判决。”根据上述规定，决定债务是否应当由夫妻共同偿还的前提是涉案债务是否为“夫妻...
·讨债技巧－隔岸观火催款兵法
任何事物内部都存在着矛盾。债务人企业内部亦非铁板一块，也有许多矛盾，只要善于收集情势，认真分析，就能发现矛盾并为我所用，进而点火、激火、观火，推波助澜，从收鱼利。 常言道“：堡垒最容易从内部攻破：。隔岸观火催款法运用之妙就在于充分地利用债务方内部存在的矛盾，使之激化，以至...
·多个债权人对同一债务人的判决执行顺序
多个债权人对同一债务人的判决执行顺序为了使个人或企业经济更好的发展，借贷的情况时有发生，同一个人或企业经常会与多个人形成债务关系，随之而来借贷过程中的纠纷也越来越多，也常有闹上法庭的可能。那么多个债权人对同一债务人的判决执行顺序是怎样的，债务清偿又是如何确定的，我们在下文就为您简...
·已经有借条能定为诈骗吗
已经有借条能定为诈骗吗认定是否诈骗的关键，不是看是否有借条，而是看借款人的行为和相关综合情况。在实践中，借款型诈骗犯罪和民间借贷纠纷的外观上很相似，都表现为借款人欠钱不还，而当借款人被指控为存在诈骗行为时，借款人往往会拿出借条、借款合同等出来证明双方是合法的借款关系，而非诈骗犯罪...
·小银行倒闭存款怎么办？
小银行倒闭存款怎么办？大多数人都觉得把钱存在银行里是最安全的储蓄手段，但是，2015年5月，《存款保险条例》开始实行了，这意味着，国家允许银行破产。那如果把钱存在小银行里，小银行倒闭存款怎么办?为您解答。一、存款保险条例对于经营出现风险、经营出现失败的金融机构，要建立有序的处置和...
