非居民企业股权转让所得税税率须知
非居民企业股权转让所得税税率须知
非居民企业转让居民企业股权，一般会涉及到企业所得税，其在纳税义务的确定、税款金额的计算、申报缴纳的方式等方面存在诸多需要注意以下的事项：
一、境外注册企业转让股权不能等同于非居民企业转让股权
不能一看到境外注册企业转让股权，就以为是非居民企业转让股权，因为境外注册企业未必是非居民企业。企业所得税法规定，居民企业除了依法在中国境内成立的外，还包括依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此，居民企业也可能在境外注册。
二、转让非居民企业股权可能会按转让居民企业股权处理
《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)规定，境外投资方(实际控制方)通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。
三、转让股权与转让股票所得税处理有别
国税函[2009]698号等文件主要针对的是非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所得。对转让股票所得，一般可以参照中国(或内地)与他国(或地区)签订的协定(或安排)的相应规定执行。
四、转让股权所得不扣除税后留存收益
国税函[2009]698号文件第三条规定，股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
五、按首次投资的外币币种计算
转让价和成本价国税函[2009]698号文件规定，计算股权转让所得时，如非居民向境内投资或转让股权时以人民币以外的币种计价的，应以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
六、应按扣缴日的汇率计算股权转让所得
上述国税函[2009]698号文件规定，股权成本价按投入资本当日的汇率换算成首次投资的币种，但对股权转让价，却未明确以什么时间的汇率来换算。
接上例，假设2013年6月1日美元对人民币汇率中间价为1： 6.1353.C企业于6月6日履行扣缴税款的申报缴纳义务，假设6月6日美元对人民币汇率中间价为1： 6.1737，那么计算股权转让所得按哪日的汇率换算呢?
政策1：企业所得税法规定，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，应当自代扣之日起七日内缴入国库。
政策2：《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)规定，扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
据政策1可知，扣缴义务发生时间为支付或到期应支付转让款的当日，而代扣之日起七日内为税款申报缴纳的时间;据政策2可知，申报时应按扣缴当日汇率中间价计算所得额。案例中股权转让价为6800/6.1353=1108.34(万美元)，转让所得=1108.34-1000=108.34(万美元)，换算为108.34×6.1353=664.6984(万元人民币)。
七、股权转让所得税以源泉扣缴为主和自行申报为辅
国税发[2009]3号文件规定，对非居民企业在我国境内取得股权转让所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法规规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
八、存在关联交易的非居民企业股权转让所得要进行纳税调整
国税函[2009]698号文件规定，非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
《公司法》第七十一条?【股权转让】有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。
股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。
经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。
公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。
以上八点都是非居民企业股权转让所得税税率中需要注意的一些问题，值得您注意的一点是非居民企业股权转让所得税征管作为国际税收管理的重要内容,其税收征管的一个难以突破的瓶颈问题依然是税源信息的来源。以上就是我们整理的内容。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。
·一人公司注销股东会决议该怎么写
一、一人公司注销股东会决议
一人公司注销股东会决议该怎么写
一、一人公司注销股东会决议范文
有限公司股东会决议(一人公司注销备案适用)
时间：年月日
地点：
股东成员：
根据《公司法》及本公司章程的有关规定，本公司股东决定注销有限公司：
1、因为(请参照公司法第一百八十一条)，本公司决定解散，...
·影响公司法人治理结构形成的原因是什么
影响公司法人治理结构形成的原因是什么一个公司具有良好治理结构对于公司的正常经营与发展壮大十分重要。但是很多公司目前的治理结构是不合理的。那么影响公司法人治理结构形成的原因是什么?怎么改善公司的治理结构?我们将在下文为您一解答这几个问题，请阅读下面这篇文章。
一、影响公司法人治理结...
·商业合同盖分公司章是否有效吗
一，商业合同盖分公司章是否有效吗在合同上加盖分公司印章一般认定为合同有效。根据《公司法》第14条第1款规定：公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。二、对于分公司印章的管理企业为了业务发展需要，会在不同...
·中外合资企业有无控股股东？
中外合资企业有无控股股东？
一、中外合资企业有无控股股东?
中外合资企业有控股股东，控股股东一般情况下他是中方。中外合资企业更换股东需要资料如下。
1、企业法定代表人签署的《外商投资企业变更登记申请书》(原件1份);
2、《企业法人营业执照》正本(原件1份)和全部副本原件...
·上市公司收购的方式有哪些？
上市公司收购的方式有哪些？在当前市场中，合并或兼并企业一直是企业增强自身实力的一个重要手段，但是很多人对于企业的收购不是特别了解，存在很多疑惑。那么，在实际生活中，上市公司收购的方式具体有哪些呢？下面，请您随我们一起来看看常见收购方式有哪些，希望对您目前面临的问题有所帮助。
依据...
·怎样成立私募基金的公司？
怎样成立私募基金的公司？ 一、怎样成立私募基金
1、要发行一只私募基金，首先要有一个“私募基金管理人”，根据《证券投资基金法》规定，基金管理人由依法设立的公司或者合伙企业担任。按照证监会和基金业协会的解释，私募基金管理人适用同样的标准，即私募基金管理人由依法设立的公司或者合伙企...
·什么是私营独资企业 与个人独资企业的区别是什么？
什么是私营独资企业 与个人独资企业的区别是什么？
一、什么是私营独资企业？与个人独资企业的区别是什么？
（一）什么是私营独资企业?
私营独资企业，指一人投资经营的企业。独资企业投资者对企业债务负无限责任。其主要特点：
1、私营企业的资产属于私人所有。
2、私营企业中存在...
·集体企业改制法规都有哪些
集体企业改制法规都有哪些
企业的种类有多种，有私营企业，有集体企业也有国有企业，但是随着市场经济的快速发展，集体企业面临很大的改制，力度是非常大的，但是集体企业的改制必须严格按照集体企业改制法规进行，确保集体企业的改制顺利。但是具体的企业改制的法规都有哪些，想要了解的，可以随我...
·上市公司并购模式有哪些？
上市公司并购模式有哪些？
上市公司为了扩大经营规模，整合资源，通常会采取公司并购的形式。那么上市公司并购有几种模式？这几种上市公司并购模式的优势和劣势分别是什么？针对这些专业性问题，我们查阅了有关资料，在下文给您进行了详细说明。
一、由上市公司作为投资主体直接展开投资...
·公司法对章程的规定是怎样的
公司法对章程的规定是怎样的
我国境内的公司要在公司法的约束之下正常的登记运转，除此以外，公司内部的管理机构也必须制定出公司章程。公司章程不仅仅是为了约束普通员工，同时对于公司的高层管理人员也是具有一定的内部约束力的。在制定公司章程的时候，也要遵循公司法对公司章程的要求。那么，公...
·乡镇企业改制后是民营企业吗
乡镇企业改制后是民营企业吗？
我国目前经济市场上，存在着多种类型的企业。就乡村市场来说，乡镇企业对于提高当地的经济发展水平，做出了不可替代的贡献，在社会形势发生变化之后，乡镇企业也开始了改制工作，你是否知道乡镇企业改制后是民营企业还是股份制企业呢?
一、乡镇企业改制后是否是民...
